安徽名朗税务师事务所 对企业重组前开展税务尽职调查是重组过程中十分重要的一个环节：可以帮助企业发现税务问题，降低重组税务风险，优化税务结构，节约税务成本，促进企业税务健康发展。

一个合格的税务调查应该包括至少以下内容：

1、目标企业所涉及的全部税种、税种之应纳税额的实际缴纳情况，通过重点交叉比对交易合同、纳税申报表、税收缴款书等相关信息、走访税务机关等手段，发现是否存在欠缴税款、偷逃税或不适当享受税收优惠等不合规情形，对税务事项的会计处理是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规，是否存在长期的、固化的、重大的税务处理错误，重大交易事项是否存在应缴未缴但税务机关尚不知情的税款，是否存在不应缴纳但已缴纳的税款，是否存在货物流、发票流、资金流不一致的增值税发票使用情况，是否存在虚开增值税专用发票的行为。

2、目标企业是否依法履行税收征管的程序性义务，税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项是否符合税法规定。

3、目标企业主要经营活动所涉及的主要税种的所在省、自治区、直辖市及所在地市的税收政策性规定、目标企业的税种及税收政策与投资方之间的差异，如果日后合并报表的话需要进行的纳税调整的难度和工作量（例如如何汇总纳税、收入和损失如何抵免等等）。

4、目标企业是否存在不符合税收优惠条件、故意骗取税收优惠资格等违规违法行为，是否存在符合某一税收优惠政策的条件但并未申请适用的情况，本次投资交易是否对目标企业过去已经或现在正在享受的税收优惠政策造成不利影响。

5、目标企业与境内外关联方的关联交易情况，产品主要的销售渠道、产品销售的定价策略、向境外支付大额服务费及特许权使用费的情况以及股东的主要情况，是否存在转让定价安排及相应风险。

6、目标企业过去五年内因税收违法行为被税务机关处以补税、处罚的情况，正在受到税务机关税务检查、税务稽查的情况，正在接受公安机关侦查、检察院审查起诉或法院审理的税务行政诉讼、涉税刑事诉讼情况，如有，量化处罚的可能对性、金额以及救济可行性。

7、从税务尽调角度出发，如何优化交易方案，如何与买方的既有业务做整合考虑。